 |
 トピックス一覧DATE：2019.01.28 |
||||
平成31年度税制改正大綱では、少子高齢化が進む中、持続的成長を実現するための「研究開発税制の見直しや「中小企業支援」「地方創生の推進、「税源の偏在の是正措置等の改正項目が挙げられています。 ■研究開発税制はベンチャー企業に優遇措置 試験研究費の総額に係る税額控除制度について、税額控除率を見直し一定のベンチャー企業（設立10年以内の法人のうち、当期に繰越欠損金額を有するもの等）の控除限度を40％(原則25％）に引き上げました。 ■総額型・控除率（Ａ＝増減試験研究費割合） ------------------------------------------ A＞8％ ｜ 9.9％＋（A－8％）×0.3 A≦8％ ｜ 9.9％－（8％－A）×0.175 ------------------------------------------ 特別試験研究費の税額控除については、研究開発型ベンチャー企業（産業競争力強化法の新事業開拓事業者など）との共同研究等に係る税額控除率を引き上げました。 ■オープンイノベーション型（共同研究） ------------------------------------------------------------------ 共同研究のタイプ 改正前→改正後 ------------------------------------------------------------------ 大企業の 特別研究機関・大学 30％（据え置き） 研究相手 ------------------------------------------------- その他の民間企業 20％（据え置き） ------------------------------------------------- 研究開発型ベンチャー企業 20％→25％ ----------------------------------------------------------------- また、高い水準の研究開発を行っている法人について、総額型の控除率を割増しした上で、高水準型が総額型に統合されます。 ■中小企業支援税制の延長・見直し 中小企業支援のため、①中小企業者等の法人税率の特例、②中小企業投資促進税制が2年間延長されます。また、地域未来投資促進税制について、高い付加価値創出に係る要件を満たす場合の特別償却率を50％（現行40％）、税額控除率を5％（現行4％）に引き上げる等の見直しが行われました。 ■事業税率の改正・特別法人事業税の創設 法人事業税の標準税率が改正され、特別法人事業税（31年10月1日以後に開始する事業年度より適用）が創設されました。 この税の全額を都道府県に対し、特別法人事業譲与税として、人口を譲与基準として譲与することで税収再配分が行われます。 ■（1億円以下の普通法人等の法人事業税） 所得金額 事業税率(旧→新) 特別法人事業税率 ------------------------------------------------------------- 年400万以下 5％→3.5％ ｜ --------------------------- 年400万超 7.3％→5.3％ ｜ 事業税（所得割）の37％ ---------------------------- 年800万超 9.6％→７％ ｜ ----------------------------------------------------------- ■その他の改正項目 その他、仮想通貨の期末評価方法・譲渡原価の算定方法などの整備が行われます。
■個人事業者版の事業承継税制創設 平成30年度税制改正では、非上場会社の事業承継税制の大胆な見直しが行われましたが、これに続き31年度改正では、個人事業者の事業承継税制が創設されました。 総務省の調査では、平成37年には個人事業者の73％（150万人）が70歳以上となると報告され、世代交代を後押しする施策が求められています。そのため、10年間の時限措置として、承継資産（土地・建物・機械等）に係る贈与税・相続税の100％が納税猶予される制度が整備されます。 なお、この制度は小規模宅地等（特定事業用宅地等）との選択適用になります。 ■個人事業者の事業用資産の納税猶予(相続税) ------------------------------------------------------------------------- 対象者 認定相続人（承継計画の認可） ------------------------------------------------------------------------- 適用期間 Ｈ31.1.1～Ｈ40.12.31 要件 ①相続又は遺贈により特定事業用資産を取得し、事業を継続していくこと ②申告期限までに担保提供・申請書提出 -------------------------------------------------------------------------- 対象資産 特定事業用資産（不動産貸付事業除く） ①土地（地積400㎡まで） ②建物（床面積800㎡まで） ③一定の償却資産 ※青色申告書に添付する貸借対照表に計上されているもの -------------------------------------------------------------------------- 承継後 継続届出書を税務署に提出 -------------------------------------------------------------------------- ■特定事業用宅地等（小規模宅地）の見直し 小規模宅地等の減額制度の濫用を防止する観点から、特定事業用宅地等から相続開始前3年以内に事業の用に供された宅地等が除かれることとなります。ただし、その宅地の上で事業供用される償却資産の価額が土地の価額の15％以上であれば、適用対象とされます（Ｈ31.4以後の相続より適用）。 ■民法の成人年齢引下げに伴う改正 平成34年4月以後の相続・贈与より、次の年齢が20歳から18歳に引き下げられます。 ------------------------------------------------------ 相続税 未成年者控除の対象者の年齢 ------------------------------------------------------- 贈与税 下記の受贈者の年齢要件 ①相続時精算課税制度 ②直系尊属から贈与を受けた場合の特例税率 ③非上場株式等に係る贈与税の納税猶予 ------------------------------------------------------- ■一括贈与非課税に受贈者の所得要件が追加 「教育資金、「結婚・子育て資金」の一括贈与非課税については、受贈者の所得要件が設けられることとなりました。平成31年4月以後の贈与からは、受贈者の贈与前年の合計所得金額が1,000万円を超える場合には適用できません。また、23歳以上の趣味の習い事代は「教育資金」の範囲外とされました（Ｈ31.7以後の贈与より）。 |
|||||
| トピックス一覧 |
|||||
|
PREV： 2019.01.21 ・【平成31年度税制改正大綱】個人所得課税（一般）編・【平成31年度税制改正大綱】個人所得課税（金融・証券）編 NEXT： 2019.02.04 ・【平成31年度税制改正大綱】消費課税（車体課税）編・【平成31年度税制改正大綱】国際課税編 |
|||||
